ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1. Планирование прибыли и рентабельности на предприятии

1.1. Планирование прибыли на предприятии

Существует множество определений прибыли. Рассмотрим некоторые из них. Современные экономические дисциплины трактуют прибыль как доход от использования четырех факторов производства (а не трех, как у Маркса) — труда, земли, капитала и предпринимательства как особого фактора.

Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала — особым фактором производства — и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала. Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса. Но в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действии или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности. Уровень прибыли, и уровень предпринимательского риска находятся между собой в прямо пропорциональной зависимости.

Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая "очищена" от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. Иными словами, в количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей — вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат, а также с действующим порядком ее налогового регулирования.

Основными показателями прибыли являются:

— общая прибыль (убыток) отчетного периода — балансовая прибыль (убыток);

— прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

— прибыль от финансовой деятельности;

— прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

— налогооблагаемая прибыль;

— чистая прибыль.

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как разница между общей суммой полученных и уплаченных:

— штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;

— процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;

— курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

— прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

— убытков от стихийных бедствий;

— потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

— поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;

— прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

— отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

— рентных платежей в бюджет;

— доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

— доходов от казино, видеосалонов и пр.;

— прибыли от страховой деятельности;

— прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

— курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

— прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль — это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность фирмы.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных фондов и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.

Выделяют следующие основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции: метод прямого счета и аналитический. Рассмотрим эти методы исчисления прибыли.

Метод прямого счета

Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

Аналитический метод

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

— определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

— исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;

— учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за четвертый квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период, независимо от времени изменений.

На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора — изменения объема сравнимой товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то па следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукций и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

На размер плановой прибыли влияет изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

При прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются факторы, положительно и отрицательно влияющие на прибыль.

Прежде всего, значительно снижает плановую прибыль повышение себестоимости, что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера месячной оплаты труда и другими факторами. Прибыль несколько увеличивается в связи с изменением ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса наиболее рентабельной продукции. Значительный рост прибыли планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию, что обусловлено инфляционными процессами. Поэтому, несмотря на возрастание прибыли вследствие роста цен, нельзя рассматривать этот фактор как положительный.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой прибыли, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые доходы и расходы.

Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера — для капитального строительства, капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от реализации определяется исходя из запланированного ее объема в плановом году и рентабельности прошлого года. Результат от прочей реализации может быть как положительный, так и отрицательным.

Кроме изложенных выше, способов планировании прибыли — методом прямого счета и аналитическим — существует так называемый метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выяв­ляется с помощью аналитического метода.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году целесообразно (исходя из зарубежного опыта рыночных отношений) сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные. К переменным затратам относятся расходы па сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

Постоянные затраты — это такие, которые не изменяются в зависимости от роста или сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и др.

Смешанные затраты включают как переменные, так и постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, расходы па проведение текущего ремонта оборудования и др.

В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат сосредоточим внимание па переменных и постоянных расходах и попытаемся выявить влияние их изменения на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьше­ния переменных или постоянных затрат.

В экономической теории существует так называемый эффект операционного рычага (термин, взятый из западной практики предпринимательства, который некоторые авторы называют эффектом производственного рычага или эффектом эксплуатационного рычага).

Эффектом операционного рычага называют такое явление, когда с изменением объема продаж (выручки от реализации продукции) происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Очевидно, что по мере возрастания постоянных затрат при прочих равных условиях темпы прироста прибыли сокращаются.

Чтобы определить степень воздействия операционного рычага, следует из объема продаж исключить переменные затраты, а результат разделить на сумму прибыли.

Определив влияние структуры затрат на прибыль с помощью воздействия операционного рычага, можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и, соответственно, ниже удельный вес переменных затрат при неизменном объеме продаж, тем сильнее влияние операционного рычага. Однако если бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, то резко увеличивается предпринимательский риск — при сокращении выручки от реализации продукции предприятие понесет большие потери в прибыли.

При исследовании взаимосвязи между постоянными и переменными затратами и прибылью важную роль играет анализ безубыточности производства. Для проведения такого анализа многие отечественные экономисты использовали рекомендации западного предпринимательства.

Распределение и использование прибыли — это сложный процесс, обеспечивающий как покрытие потреб­ностей предпринимателей, так и формирование доходов государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Экономическую основу функционирования этого механизма составляют следующие элементы: форма собственности, которая определяет способы присвоения полученных благ; организационно-правовая форма предприятия, которая определяет способы распределения прибылей и убытков; степень вмешательства государства (регулирование пропорций распределения через налоги, таможню и др.); необходимость повышения эффективности производства.

Прибыль, остающаяся после налогов и отчислений, используется предприятием самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Итак, чистый доход предприятия после уплаты налогов и отчислений (предпринимательский доход) используется для формирования:

— фонда развития (фонда накопления), что соответствует приросту основных оборотных фондов предприятия (прирост капитала);

— фонда потребления (для повышения материальной заинтересованности работников предприятия в повышении эффективности и рентабельности предприятия);

— резервного фонда, предназначенного для финансирования непредвиденных затрат, связанных с риском хозяйственной деятельности, других фондов, если они предусмотрены учредительными документами, законами, требованиями практики.

Наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности. Поэтому важным является и умение правильно спланировать распределение прибыли.

1.2. Планирование рентабельности на предприятии

Кроме прибыли на предприятии планируется и желаемый уровень рентабельности производства, рентабельности продукции и рентабельности продаж.

Рентабельность – синтетический показатель деятельности предприятия. Он взаимосвязан и определяется результативными показателями всех разделов текущего плана предприятия.

Рентабельность, в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность — относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. В рыночной экономике существует система показателей рентабельности.

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам.

Рентабельность всей реализованной продукции можно определить как:

— процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию;

— процентное отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной продукции;

— процентное отношение балансовой прибыли к выручке от реализации продукции

— отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции.

Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемой продукции.

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены и полной себестоимости. Она определяется как процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.

Рентабельность имущества (активов) предприятия рассчитывается как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине активов (имущества).

Рентабельность внеоборотных средств определяется как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов.

Рентабельность оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов.

Рентабельность инвестиций определяется как процентное отношение валовой прибыли к стоимости имущества предприятия.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к величине собственного капитала.

Показатели рентабельности используются в процессе анализа  финансово- хозяйственной  деятельности,  принятия управленческих   решений,   решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов.

Повышение рентабельности может быть достигнуто как посредством увеличения суммы прибыли, так и путем снижения    стоимости    производственных фондов. Невыполнение    плана    прибыли    и    увеличение производственных фондов может привести к снижению уровня рентабельности. Поскольку рентабельность — показатель относительный, его рост или снижение возможны и при различном соотношении темпов изменения прибыли и фондов.

Анализ общей рентабельности имеет большое значение для комплексной характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного предприятия.

Общая рентабельность определяется путем деления балансовой прибыли на среднегодовую стоимость основных и оборотных средств.

При планировании рентабельности необходимо обеспечить как прямую, так и обратную связь между качественными изменениями технико-экономического уровня предприятия и ростом показателей рентабельности.

Рентабельность является относительным показателем. Ее повышение свидетельствует о росте эффективности производства, об увеличении доли прибыли, приходящейся на каждый рубль используемых предприятием основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств или на каждый рубль текущих затрат.

В практике планирования устанавливаются показатели рентабельности производства, рентабельности продукции, рентабельности продаж. Нормативный уровень рентабельности разрабатывается вышестоящими органами на ограниченный перечень продукции в соответствии с постановлением Правительства РФ. Постановление запрещает применять государственное регулирование цен (тарифов), надбавок для всех хозяйствующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм и ведомственной подчиненности, осуществляемое установлением фиксированных цен, предельных цен, надбавок, предельных коэффициентов изменения цен, предельного уровня рентабельности, декларирования повышения цен на все виды продукции производственно-технического назначения и товары народного потребления, кроме указанных в этом постановлении.

2. Расчетное задание по теме планирование прибыли и рентабельности на предприятии

Исходные данные по расчетной части курсовой работы приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Исходные данные для расчетной части

Показатели

Ед. изм

Базовый период

Показатели, изменения и условия плана

Значение

1. Добыча угля

тыс.т

695

1. Добыча угля, тыс.т.

850

в т.ч. открытый способ

тыс.т

156

в т.ч. открытый способ

170

2. Подготовительные работы

м

20560

2. Подготовительные работы, м

24000

3. Реализованный уголь

тыс.т

660

3. Реализация, тыс.т в т.ч. по маркам

 
 

кокс — концентрат

495

 

СС — рядовой

185

 

промпродукт

88

4. Стоимость реализованной продукции

тыс.руб

653400

4. Цена

 
 

кокс — концентрат

1530

 

СС — рядовой

890

 

промпродукт

300

5. Численность ППП

чел

1200

5. Затраты на обогащение, тыс. руб

32760

в т.ч. Рабочие

чел

1000

6. Численность ППП

1250

6. Себестоимость реализованной продукции

тыс.руб

680750

в т.ч. рабочие

1050

7. Удельный вес постоянных расходов

%

62

7. Доходы от прочих видов деятельности, тыс. руб

2200

8. Доходы от прочих видов деятельности

тыс.руб

1780

8. Расходы по прочим операциям, тыс.руб

2020

9. Расходы по прочим операциям

тыс.руб

1900

9. Доходы от прочей реализации, тыс.руб.

2170

10. Доходы от прочей еализации

тыс.руб

2750

10. Расходы от прочей реализации, тыс.руб.

1950

11. Расходы по прочей реализации

тыс.руб

2600

   

Справочно:

       

из п. 6 Затраты на обогащение

тыс.руб

25950

   

Фонд оплаты труда

тыс.руб

268468

   

Отчисление на социальное страхование

%

33,5

   

Налог на добычу полезного ископаемого (от стоимости реализованной продукции)

%

1,5

   

В курсе дисциплины планирование на предприятии, валовая экономическая прибыль определяется как разность между выручкой и затратами, ниже приведена формула.

ВП=В-И (2.1)

где:

В — выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

И — издержки на производство и реализацию продукции, работ, услуг, тыс. руб.

В свою очередь издержки складываются из постоянных и переменных затрат и рассчитываются по следующей формуле.

И=ИПОСТПЕР (2.2)

где:

ИПОСТ — вид издержек которые не зависят от изменения объемов производства продукции или услуг, тыс.руб.;

ИПЕР – вид издержек которые на прямую зависят от изменения объема производства продукции или услуг, тыс.руб.

Поскольку нам известны постоянные издержки базового периода тогда определим данный вид затрат поскольку он будет постоянным и для проектного периода. Удельный вес постоянных расходов в базовом варианте составляет 62% в себестоимости продукции.

ИПОСТБ=УВББ (2.3)

где:

УВБ — удельный вес постоянных расходов;

СБ — себестоимость продукции или услуг, тыс.руб.

ИПОСТБ=0,62*680750=422065 тыс. руб.

Определим переменные затраты по базовому варианту.

ИПЕРББ— ИПОСТБ (2.4)

ИПЕРБ=680750-422065=258685 тыс.руб.

Определим объем реализованного угля по проектному варианту по следующей формуле.

Р.У.=ПК-ТССП.П. (2.5)

где:

ПК-Т — концентрат, тыс.т;

ПСС — рядовой уголь, тыс.т.;

ПП.П – промпродукт, тыс.т.

Р.У.=495+185+88=768 тыс.т.

Следующим неизвестным является стоимость реализованной продукции (выручка) по проектному варианту, выполняем расчеты по следующей формуле.

ВП= ПК-ТК-ТССССП.ПП.П. (2.6)

где:

ЦК-Т — цена концентрата, тыс. руб.;

ЦСС – цена рядового уголя, тыс. руб.;

ЦП.П – цена промпродукта, тыс. руб.

ВП=495*1530+185*890+88*300=948400 тыс.руб.

Определяем фонд заработной платы работников по проектному варианту. Поскольку у нас одно предприятие то принимаем, размер средней заработной платы одинаковый в базовом и проектном варианте, тогда производим расчет по следующей формуле.

ФОТП=(ФОТБ*ЧРП)/ЧРБ (2.7)

где:

ФОТБ — фонд заработной платы по базовому варианту, тыс.руб.;

ЧРП — численность ППП по проектному варианту, чел.;

ЧРБ — численность ППП по базовому варианту, чел.

ФОТП=(268468*1250)*1200=279654 тыс.руб.

В результате при сравнении базового и проектного периода была выявлена разница в изменении следующих показателях:

— реализованный уголь, тыс.т.;

— численность ППП, чел.;

— затраты на обогащение, тыс. руб.;

— стоимость реализованной продукции, тыс.руб.

Следовательно, с учетом изменения показателей по проектному и базовому варианту произведем расчет себестоимости продукции по проектному варианту по следующей формуле.

СП=(ИПОСТБПЕРБР.У.)+∆ФОТ*(100%+НЕСН)+∆ЗОБ+∆В*ННДПИ (2.8)

где:

КР.У. — коэффициент роста объемов реализованной продукции;

∆ФОТ — разница между ФОТ проектным и базовым, тыс.руб.;

НЕСН — отчисление на социальное страхование, %;

∆ЗОБ — разница затрат на обогащение по базовому и проектному варианту, тыс.руб.;

∆В — разница выручки за продукцию по проектному и базовому варианту, тыс.руб.;

ННДПИ — налог на добычу полезного ископаемого, %.

СП=(422065+258685*(768/660))+(279654-268468)*((100+33,5)/100)) +(32760- 25950) +((948400-653400)*(1,5/100))=(422065+258685*1,164) +11186*1,335 +6810+295000*0,015=758342 тыс.руб.

Соответственно после определения основных показателей по базовому и проектному варианту, мы можем определить значение прибыли и рентабельности. Прибыль от продаж определяем по формуле 2.1.

ППБ=653400-680750=-27350 тыс.руб.;

ППП=948400-758342=190058 тыс.руб.

Поскольку рассматриваемое предприятие занимается прочей реализацией и прочими видами деятельности, соответственно необходимо посчитать балансовую прибыль с учетом всех видов деятельности по следующей формуле.

ПБАЛП+(ВПРПР)+(ВПРРПРР) (2.9)

где:

ВПР – доходы от прочих видов деятельности, тыс.руб.;

ЗПР – расходы от прочих видов деятельности, тыс.руб.;

ВПРР – доходы от прочей реализации, тыс.руб.;

ЗПРР – расходы от прочей реализации, тыс.руб.

ПБАЛБ=-27350+(1780-1900)+(2750-2600)=27320 тыс.руб.

ПБАЛП=190058+(2200-2020)+(2170-1950)=190458 тыс.руб.

Следующим этапом определим рентабельность продаж по реализованной продукции по следующей формуле.

РП=(ППП)*100 (2.10)

РПБ=(-27320/653400)*100=-4,2%;

РПП=(190058/948400)*100=20%.

Произведем расчет рентабельности по потребляемым ресурсам по следующей формуле.

РПР=(ППП)*100 (2.11)

РПРБ=(-27350/680750)*100=-4,0%;

РПРП=(190058/758342)*100=25,1%.

После проведения всех расчетов выполним анализ показателей плана и сведем данные показатели в таблицу. Так же определим отклонения и темпы роста показателей.

Таблица 2.2.

Анализ показателей плана.

Показатели

Ед. изм

Базовый

Плановый

Откл ±

Темп роста %

1. Добыча угля

тыс.т

695

850

155

22,3

в т.ч. открытый способ

тыс.т

156

170

14

9,0

2. Подготовительные работы

м

20560

24000

3440

16,7

3. Реализованный уголь

тыс.т

660

768

108

16,4

4. Стоимость реализованной продукции

тыс.руб

653400

948400

295000

45,1

5. Численность ППП

чел

1200

1250

50

4,2

в т.ч. Рабочие

чел

1000

1050

50

5,0

6. Себестоимость реализованной продукции

тыс.руб

680750

758342

77592

11,4

7. Затраты на обогащение

тыс.руб

25950

32760

6810

26,2

8. Фонд оплаты труда

тыс.руб

268468

279654

11186

4,2

9. Налог на добычу полезного ископаемого

тыс.руб

9801

14226

4425

45,1

10. Доходы от прочих видов деятельности

тыс.руб

1780

2200

420

23,6

11. Расходы по прочим операциям

тыс.руб

1900

2020

120

6,3

12. Доходы от прочей еализации

тыс.руб

2750

2170

-580

-21,1

13. Расходы по прочей реализации

тыс.руб

2600

1950

-650

-25,0

14. Прибыль от продаж

тыс.руб

-27350

190058

217408

794,9

15. Балансовая прибыль

тыс.руб

-27320

190458

217778

797,1

16. Рентабельность продаж

%

-4,2

20,0

24,2

578,8

17. Рентабельность по потребленным ресурсам

%

-4,0

25,1

29,1

723,8

В результате проведения всех расчетов по базовому и проектному варианту видно, что возросли издержки по налогам, обогащению угля, ФОТ и себестоимости. Несмотря на этот факт, произошло возрастание прибыли от продаж и рентабельности, за счет увеличения объемов добычи и сбыта продукции. Положительные темпы роста по показателям свидетельствуют об эффективности проектного варианта.

Список используемой литературы.

1. Галиев Ж.К. Экономика предприятия. Общий курс с примерами из горной промышленности. Учебник для вузов. М.: МГТУ, 2001. – 304 с.

2. Ильин А.И. Планирование на предприятии.: Учебник. – М.: Новое издание, 2001, — 3-е изд. 0 653 с.

Афоничкин А.А. Экономика, организация и планирование на угольных шахтах. – М.: Недра, 1995.

Добавить комментарий

Заполните поля или щелкните по значку, чтобы оставить свой комментарий:

Логотип WordPress.com

Для комментария используется ваша учётная запись WordPress.com. Выход /  Изменить )

Google+ photo

Для комментария используется ваша учётная запись Google+. Выход /  Изменить )

Фотография Twitter

Для комментария используется ваша учётная запись Twitter. Выход /  Изменить )

Фотография Facebook

Для комментария используется ваша учётная запись Facebook. Выход /  Изменить )

Connecting to %s